Форма 6-НДФЛ подаётся ежеквартально и представляет собой сведения о доходах сотрудников и удержанного с этих доходов налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Если таких начислений и удержаний не происходило, то вместо 6-НДФЛ в ИФНС подаётся письмо о том, что организация или предприниматель не является налоговым агентом. «Нулевые» формы 6-НДФЛ не предоставляются. Подать письмо следует в те же сроки, что и саму форму 6-НДФЛ. Опоздание на 10 рабочих дней может грозить блокированием расчётного счёта (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). А в соответствии с п.1.2 ст.126 НК РФ на налогового агента наложат штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки подачи формы 6-НДФЛ.
При численности работников 25 человек и выше, которые получали доходы от налогового агента, расчёт 6-НДФЛ необходимо отправить в электронном виде по ТКС (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 05.11.2015 № БС-4-11/19263).
Форма 6-НДФЛ и правила по её заполнению регулируются приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
Отчётность по форме 6-НДФЛ сдаётся не позднее последнего дня апреля, июля и октября, а также 1 апреля следующего года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ):
- по физическим лицам, получившим доход по месту нахождения организации (головного подразделения) – в ИФНС по месту учета организации в соответствии с положениями п.2 ст.230 НК РФ (письмо ФНС РФ от 04.07.2016г. №БС-4-11/11951@);
- по физическим лицам, получившим доходы по месту нахождения обособленного подразделения – в налоговую инспекцию по месту учета такого обособленного подразделения (письмо ФНС от 19.12.2016 №БС-4-11/24349@).
Cроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году:
- за 1 квартал – не позднее 2 мая (30 апреля — воскресенье, 1 мая — нерабочий Праздник Весны и Труда);
- за полугодие – не позднее 31 июля;
- за 9 месяцев – не позднее 31 октября;
- за год – не позднее 2 апреля 2018 года (1 апреля — воскресенье).
Бланк 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов:
- Обобщенные показатели
- Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Разделы не корреспондируют между собой, поскольку выполняют разные функции, а значит не имеют контрольных соотношений.
Коды периодов представления 6-НДФЛ
| Код | Наименование периода представления |
|---|---|
| 21 | 1 квартал |
| 31 | полугодие |
| 33 | 9 месяцев |
| 34 | год |
| 51 | 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 52 | полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
| 53 | 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
| 90 | год при реорганизации (ликвидации) организации |
Коды мест представления расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)
| Код | Наименование |
|---|---|
| 120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
| 125 | По месту жительства адвоката |
| 126 | По месту жительства нотариуса |
| 212 | По месту учета российской организации |
| 213 | По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
| 220 | По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
| 320 | По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
| 335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
Коды, определяющие способ представления расчёта сумм налога на доходы с физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в налоговый орган (6-НДФЛ)
| Код | Наименование |
|---|---|
| 01 | на бумажном носителе (по почте) |
| 02 | на бумажном носителе (лично) |
| 04 | по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью |
| 09 | на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) |
| 10 | на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте) |
СВами
Какую отчетность сдавать в 2017 году при УСН и в какие сроки
