Организации и предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН) помимо декларации по единому налогу должны сдавать ещё несколько отчётов в различные фонды. Рассмотрим внимательно что это за документы, куда и в какие сроки они должны быть сданы.
1. Декларация по единому налогу
Декларация по налогу сдаётся в налоговую инспекцию всегда и даже при отсутствии дохода. Форма декларации, электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.
Сроки подачи декларации в налоговую инспекцию для организаций по месту регистрации не позднее 31 марта, для предпринимателей по месту жительства не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
При утрате права применения УСН декларацию необходимо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утеряно это право. Сроки одни как для компаний, так и для ИП.
В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощённая система налогообложения налоговую инспекцию уведомляют в течение 15 рабочих дней. А декларацию по единому налогу сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность на УСН была прекращена (ст. 346.23 НК РФ).
2. Бухгалтерская отчётность
Упрощённая форма бухгалтерской отчётности может использоваться организациями на УСН (приложение № 5 приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Бухгалтерская отчётность за 2016 год должна быть сдана до 31 марта 2017 года включительно не только в ИФНС, но и органы статистики. Составление промежуточной отчётности в течение года не требуется, но может быть составлена по решению собственников «для себя».
3. Отчетность по доходам работников
Если есть работники, отчётность сдаётся в ИФНС, ФСС и ПФР.
В налоговую инспекцию сдаются:
- форма 6-НДФЛ;
- справки 2-НДФЛ;
- расчёт по страховым взносам
- сведения о среднесписочной численности работников
Форма 6-НДФЛ сдаётся в случае начисления доходов, облагаемых НДФЛ. Если таких начислений и выплат не осуществлялось, то и форму 6-НДФЛ подавать нет необходимости (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). В последнем случае достаточно подать в ИФНС письмо о том, что организация или предприниматель не является налоговым агентом. Опоздание более чем на 10 дней может обернуться серьёзными последствиями: инспекторы ИФНС могут заблокировать расчётный счет.
Бланк 6-НДФЛ и правила по его заполнению регулируются приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
Форма сдаётся не позднее последнего дня апреля, июля и октября, а также 1 апреля следующего года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Cроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году:
- за 1 квартал – не позднее 2 мая (30 апреля — воскресенье, 1 мая — нерабочий Праздник Весны и Труда);
- за полугодие – не позднее 31 июля;
- за 9 месяцев – не позднее 31 октября;
- за год – не позднее 2 апреля 2018 года (1 апреля — воскресенье).
Справка по форме 2-НДФЛ сдаётся по каждому работнику (приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485).
Срок сдачи справок 2-НДФЛ – 1 апреля. В 2017 году он выпадает на выходной день. Поэтому днем окончания срока будет 3 апреля (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В том случае, если организация или предприниматель не смогли удержать НДФЛ за 2016 год с выплат работникам, необходимо подать в ИНФС справки с признаком 2. Срок сдачи такой справки – 1 марта.
Единый расчёт по взносам должен содержать сведения о пенсионных, медицинских и социальных взносах на случай болезни и материнства на выплаты работникам (ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551). Необходимо сдать не позднее 30-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Если этот день является выходным, сдать расчет следует в ближайший следующий за ним рабочий день.
Cведения о среднесписочной численности работников подаются независимо от того, есть ли наемные работники или нет (приказ ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174) не позднее 20 января следующего года.
4. Отчетность в ПФР и ФСС
В Пенсионный фонд сдаются:
- СЗВ-М
- СЗВ-СТАЖ
Отчет о застрахованных лицах по форме СЗВ-М необходимо сдавать ежемесячно не позднее 15-го числа каждого месяца в бумажном или электронном виде (постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п). Если последний день выпал на выходной или праздник, то СЗВ-М сдаётся в ближайший рабочий день следующий за ним (письмо ПФР от 28.12.2016 № 08-19/19045). Например, отчёт за март можно сдать 17 апреля.
Организации и ИП на УСН по итогам 2017 года впервые будут сдавать новый отчет о стаже работников по форме СЗВ-СТАЖ (Постановление Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п), который необходимо будет сдать до 1 марта 2018 года.
Фонд соцстраха
В Фонд соцстраха необходимо сдавать расчет по взносам на травматизм по форме 4-ФСС (приказ ФСС России от 26.09.2016 № 381) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а в электронном виде – не позднее 25-го числа.
Отчётность при УСН. Сроки сдачи в 2017 году
| Наименование отчета | Сроки сдачи | Документ, утвердивший отчет | При какой численности работников сдавать отчет в электронном виде |
|---|---|---|---|
| ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ УСН В 2017 ГОДУ В ИФНС | |||
| Декларация по УСН | По итогам 2016 года организации сдают декларацию 31 марта 2017 года, ИП – 2 мая 2017 года (перенос с 30 апреля) | Приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 | Организации и ИП могут сдавать декларацию и на бумаге, и в электронном виде. Ограничение по численности по них не распространяется |
| Справка 2-НДФЛ | За 2016 год справка с признаком "1" сдается до 1 марта 2017 года, с признаком "2" - до 3 апреля 2017 года | Приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 | Свыше 25 человек |
| Расчет 6-НДФЛ | За 2016 год – 3 апреля 2017 года За 1 квартал 2017 года – 2 мая 2017 года За полугодие 2017 года – 31 июля 2017 года За 9 месяцев 2017 года – 31 октября 2017 года |
Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 | Свыше 25 человек |
| Единый расчет по страховым взносам | За 1 квартал – 2 мая 2017 года За полугодие – 31 июля года За 9 месяцев – 30 октября 2017 года |
Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/511 | Свыше 25 человек |
| Сведения о численности работников | По итогам 2016 года – не позднее 20 января | Приказ ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174 | Без ограничений |
| Бухгалтерская отчетность | По итогам 2016 года – не позднее 31 марта 2017 года | Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н | Без ограничений |
| ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ УСН В 2017 ГОДУ В ПФР | |||
| СЗВ-М | За декабрь 2016 года – 16 января За январь 2017 года – 15 февраля За февраль 2017 года – 15 марта За март 2017 года – 17 апреля За апрель 2017 года – 15 мая За май 2017 года – 15 июня За июнь 2017 года – 17 июля За июль 2017 года – 15 августа За август 2017 года – 15 сентября За сентябрь 2017 года – 16 октября За октябрь 2017 года – 15 ноября За ноябрь 2017 года – 15 декабря |
Постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п | 25 человек и более |
| ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ УСН В 2017 ГОДУ В ФСС | |||
| Форма 4-ФСС | За 2016 года на бумаге - 20 января 2017 года, в электронном виде – 25 января 2017 года За 1 квартал 2017 года на бумаге - 20 апреля 2017 года, в электронном виде - 25 апреля 2017 года За 2 квартал 2017 г. (полугодие) на бумаге - 20 июля 2017 года, в электронном виде - 25 июля 2017 года За 3 квартал 2017 года (9 месяцев) на бумаге - 20 октября 2017 года, в электронном виде - 25 октября 2017 года |
Приказ ФСС России от 26.09.2016 № 381 | Свыше 25 человек |
СВами
